Včera jsme odevzdali daňové přiznání za rok 2007. Po loňském přechodu na podvojné účetnictví už to nebylo tak stresující - loni nejvíce času zabralo programování SW nástroje na hromadný importu dat z účtu eBanky do účetního programu Stormware Pohoda, ale také zjišťování, co to vlastně to podvojné účetnictví pro neziskovky je. Nicméně i tak - s přihlédnutím k tomu, že nemáme účetního a vedení účetnictví zajišťuje dílem hospodář, dílem jednatel ve svém volném čase, zaúčtování téměř 5000 položek v účetním deníku nebyla žádná sranda.

Obratová předvaha

Tabulka obratové předvahy ukazuje obrat na jednotlivých podvojných účtech, které v našem účetnictví používáme. Obratová předvaha slouží jako primární kontrola formální správnosti podvojného účtování - musí být splněna tato pravidla:

• počáteční a koncový stav podvojného účtu pokladny (211) a účtu v bance (221) musí souhlasit se skutečným počátečním a koncovým stavem financí v pokladně i na účtu. Především v případě bankovního účtu je dodržení této podmínky velice pracné - přestože se obraty do účetního SW načítají automaticky, Stormware Pohoda při likvidaci faktur dost nelogicky modifiku výši obratů bankovního účtu podle faktury, takže ve výsledku trávíme několik hodin hledáním korun a halířů v kupce sena (počet obratů na bankovním účtu v roce 2007 byl 4315).
• Účet 261 - "peníze na cestě", který se používá k evidenci převodů peněz z účtu do pokladny a zpět, by měl mít nulové počáteční i koncové stavy. Jeho obraty MD a D se musí rovnat, jejich výše v našem případě ukazuje, kolik peněz mezi účtem a pokladnou prošlo - 152.9tis Kč v tomto případě bylo použito na výplatu brigádníků - z největší části kopáčů optiky - na Dohody o provedení práce
• Účet 314 obsahuje 300tis Kč, které byly vyplaceny za zálohovou fakturu na spoj Ceragon (platba proběhla na dvakrát - první část v prosinci 2007, zbytek v lednu 2008
• Účet 321 zobrazuje prostředky, vyplacené dodavatelům materiálu služeb. Jeho počáteční stav ve sloupci "D" jsou všechny faktury, které nám přišly na konci roku 2006 (27.-31.12.), takže byly proplaceny až v roce 2007. Koncový stav ve sloupci D jsou faktury, které přišly koncem roku 2007 a byly proplaceny až v roce 2008
• Účet 331 zobrazuje mzdy, vyplacené brigádníkům na Dohody o provedení práce popř. pracovní činnosti. Rovná se nákladovému účtu 521 - zaměstnanci
• Účet 336 zobrazuje náklady na zdravotní a sociální pojištění
• Účet 342 jsou náklady na zálohy daní z příjmů, odvedené za brigádníky
• Účet 501 zobrazuje náklady na nakoupený materiál
• Účet 549 - jiné ostatní náklady - z velké části (130tis Kč) tvoří spoluúčast našeho sdružení na grantu Vysokorychlostní internet. 24tis jsme zaplatili za povinné pojištění (dané podmínkami grantu), zbytek tvoří bankovní poplatky.
• Účet 911 - Fondy - obsahuje počáteční stav bankovního účtu z roku 2006 při přechodu z jednoduchého účetnictví. Do tohoto účtu se bude také každoročně přičítat výsledek hospodaření.

Rozvaha

Rozvaha shrnuje Aktiva (=prostředky, které máme a můžeme za ně něco pořídit) a Pasiva (to, co někde někomu dlužíme). Vyhláška 504/2002 v paragrafu §4 vyžaduje, aby se údaje Rozvahy "Pasiva celkem" a "Aktiva celkem" rovnaly. Nad tímto požadavkem jsem strávil cca 3 noci hledáním důvod, proč máme součet Pasiv pořád podstatně menší než Aktiva. Nakonec - po pohledu na rozvahu Czela.net - jsem zjistil, že důvodem je nutnost přičítat "Hospodářský výsledek" v každém účetním roce do účtu "Jmění" (buď 901 - Vlastní jmění, nebo 911 - Fondy) nebo do účtu 934 - "Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta". Czela používá 901, já jsem raději použil 911, protože 901 se používá spíš pro evidenci majetku.

Rozdíl Aktiv a Pasiv udává hospodářský výsledek v daném roce, tj.: Aktiva-Pasiva=Výsledek. V případě Stormware Pohoda, který vygeneroval následující tabulku, je tento vzorec upraven do podoby Aktiva=Pasiva+Výsledek, tj. hospodářský výsledek je v tabulce zařazen mezi Pasiva.

Pokud se ptáte, co jsou naše Pasiva - kromě hospodářského výsledku v vlastního jmění je najdete v kolonce "Krátkodobé závazky celkem" a jsou to jen a pouze peníze z faktur, které přišly na konci roku, takže je již nebylo možné proplatit (banky mají na konci roku vždy "pauzu", takže i když se převod zadá přes elektronické bankovnictví, proběhne až v novém roce). 

Výkaz zisku a ztrát

Výkaz zisku a ztrát není potřeba komentovat, tomu rozumí každý. V případě sdružení jsme povinni rozlišovat Náklady a Výnosy u "Hlavní činnosti" - tj. všech činností, které máme definovány ve stanovách - a u "Hospodářské činnosti" - to, co ve stanovách není a dělali bychom to na živnosťák. Protože žádnou Hospodářskou činnost jsme v roce 2007 neprovozovali (tj. nefakturovali jsme nikomu nic), jsou v této kolonce samé nuly.

Kladný výsledek hospodaření je velmi malý a nebyl by problém jej srazit do minusu nákupem materiálu na konci roku. Protože jsme ale na konci roku potřebovali našetřit peníze na 2. splátku Ceragonu, nic jsme nekupovali a nemuselo nás to trápit, protože náš jediný příjem v roce 2007 pocházel z členských příspěvků a ty jsou nezdanitelné. Proto nemusíme z kladného Hospodářského výsledku odvádět daň.